試行年薪制的個人所得稅的涉稅處理

【案例】

某網絡發(fā)展有限公司對公司部門經理李某實行年薪制，每月發(fā)放基本工資2000元，年度終了后根據企業(yè)效益情況計算效益工資。2002年度終了后，李經理得至效益工資48000元，李經理2002年應繳納多少個人所得稅？

【政策解讀和分析計算】

根據國稅發(fā)（1996）107號文件的規(guī)定，對實行年薪制的企業(yè)經營者取得的工資、薪金所得，其應納的個人所得稅稅款，可以實行按年計算，分月預繳的方法，即在企業(yè)經營者按月領取基本工資時，減除800元費用后按適用稅率計算應納稅額并預繳；年度終了后，企業(yè)按規(guī)定計算出經營者應當領取的效益工資，然后將基本工資與效益工資合計，計算出平均每月應納稅額，在此基礎上再計算出全年應納稅額，其計算公式為：

月平均應納稅額=[（全年基本工資+效益工資）÷12-費用扣除標準]×適用稅率-速算扣除數

年應納稅額=月平均應納稅額×12

將全年應納稅額與預繳的稅款進行比較，其差額即為應補繳的稅款。

計算如下：每月基本工資應納稅額=（2000-800）×10%-25=95（元）

2002年度終了后，取得效益工資48000元，則

月平均應納稅所得額=（2000×12+4800）÷12-800=5200（元）

月平均應納稅額=5200×20%-375=665（元）

年應納稅額=665×12=7980（元）

年應補稅款=7980-95×12=6840（元）

(洛熙)